2017年12月31日，诚信企业一项可供出售金融资产的计税基础为480万元，账面价值为500万元。该企业适用的所得税税率为25％。则该企业应做的会计处理为（ ）。
A、借：递延所得税资产 5 贷：所得税费用 5
B、借：递延所得税资产 5 贷：其他综合收益 5
C、借：所得税费用 5 贷：递延所得税负债 5
D、借：其他综合收益 5 贷：递延所得税负债 5
A、借：递延所得税资产 5 贷：所得税费用 5
B、借：递延所得税资产 5 贷：其他综合收益 5
C、借：所得税费用 5 贷：递延所得税负债 5
D、借：其他综合收益 5 贷：递延所得税负债 5
【参考答案及解析】
本题中，可供出售金融资产的计税基础为480万元，账面价值为500万元，形成应纳税暂时性差异20万元，确认递延所得税负债5万元（20×25%）。 可供出售金融资产公允价值的变动计入所有者权益（其他综合收益），同时，与当期及以前期间直接计入所有者权益的交易或事项相关的当期所得税及递延所得税应当计入所有者权益（其他综合收益）。 因此应做分录：（单位：万元） 借：其他综合收益 5 贷：递延所得税负债 5 综上，本题应选D。
本题中，可供出售金融资产的计税基础为480万元，账面价值为500万元，形成应纳税暂时性差异20万元，确认递延所得税负债5万元（20×25%）。 可供出售金融资产公允价值的变动计入所有者权益（其他综合收益），同时，与当期及以前期间直接计入所有者权益的交易或事项相关的当期所得税及递延所得税应当计入所有者权益（其他综合收益）。 因此应做分录：（单位：万元） 借：其他综合收益 5 贷：递延所得税负债 5 综上，本题应选D。