HAPPY 公司采用资产负债表债务法进行所得税核算，所得税税率为25％，HAPPY 公司2015 年度实现利润总额1 800 万元，当年取得国债利息收入135 万元，当期列入“财务费用”的借款费用包括向某非金融企业高于银行同期利率而多支付的60 万元，因违反税收法规支付罚款5 万元，当期列入“销售费用”的折旧额包括计提的低于税法规定扣除金额的36 万元。则2015 年HAPPY 公司应交纳的所得税为（ ）万元。
A、423.5
B、441.5
C、414.5
D、417.5
A、423.5
B、441.5
C、414.5
D、417.5
【参考答案及解析】
本题包含的纳税调整减少额为：应免税的国债利息135 万元【纳税人购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额】，低于税法规定扣除金额36 万元；本题包含的纳税调整增加额为：多支付的借款费用60 万元【非金融企业向非金融企业借款的利息支出，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分不能扣除】，罚款5万元。 HAPPY 公司2015 年应纳税所得额＝1 800 －135－36＋60＋5＝1 694（万元），应交所得税＝1 694×25％＝423.5（万元）。 综上，本题应选A。 【提个醒】应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额＋境外应税所得弥补境内亏损－弥补以前年度亏损
本题包含的纳税调整减少额为：应免税的国债利息135 万元【纳税人购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额】，低于税法规定扣除金额36 万元；本题包含的纳税调整增加额为：多支付的借款费用60 万元【非金融企业向非金融企业借款的利息支出，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分不能扣除】，罚款5万元。 HAPPY 公司2015 年应纳税所得额＝1 800 －135－36＋60＋5＝1 694（万元），应交所得税＝1 694×25％＝423.5（万元）。 综上，本题应选A。 【提个醒】应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额＋境外应税所得弥补境内亏损－弥补以前年度亏损