【本题已根据2018考纲改编】甲公司为上市金融企业，20×7年至20×9年期间有关投资如下： （1）20×7年1月1日，按面值购入100万份乙公司公开发行的分次付息、一次还本债券、款项已用银行存款支付，该债券每份面值100元，票面年利率5%，每年年末支付利息，期限5年，甲公司将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）。 20×7年6月1日，自公开市场购入1 000万股丙公司股票，每股20元，实际支付价款20 000万元。甲公司将该股票投资分类为非交易性权益工具投资。 （2）20×7年12月31日丙公司股票收盘价为每股16元。20×8年12月31日收盘价为每股10元。 20×7年12月31日乙公司债券价格为每份90元。20×8年，乙公司债券发生了信用减值损失，20×8年12月31日乙公司债券价格为每份50元，但乙公司仍能如期支付债券利息。 本题不考虑所得税及其他相关税费。 要求： （1）编制甲公司取得乙公司债券和丙公司股票时的会计分录。 （2）计算甲公司20×7年因持有乙公司债券和丙公司股票对当年损益或权益的影响金额，并编制相关会计分录。 （3）计算甲公司编制20×8年12月31日对持有的乙公司债券和应确认的减值损失金额，并编制相关会计分录。
【参考答案及解析】
（1） ①取得乙公司债券的会计分录： 借：其他债权投资——成本（面值） 10 000 贷：银行存款 10 000 ②取得丙公司股票的会计分录： 借：其他权益工具投资——成本 20 000 贷：银行存款 20 000 （2） ①持有乙公司债券影响当期损益的金额=10 000×5%=500（万元），会计分录为： 借：应收利息 500 贷：投资收益 500 借：银行存款 500 贷：应收利息 500 持有乙公司债券影响当期权益(资本公积)金额=100×90-10 000=-1 000（万元），会计分录为： 借：其他综合收益 1 000 贷：其他债权投资——公允价值变动 1 000 ②持有丙公司股票影响当期权益(资本公积)金额=1 000×16-20 000=-4 000（万元），会计分录为： 借：其他综合收益 4 000 贷：其他权益工具投资——公允价值变动 4 000 （3） ①持有的乙公司债券应确认的减值损失金额=10 000-100×50=5 000（万元），会计分录为： 借：信用减值损失 5000 贷：其他综合收益 5000
（1） ①取得乙公司债券的会计分录： 借：其他债权投资——成本（面值） 10 000 贷：银行存款 10 000 ②取得丙公司股票的会计分录： 借：其他权益工具投资——成本 20 000 贷：银行存款 20 000 （2） ①持有乙公司债券影响当期损益的金额=10 000×5%=500（万元），会计分录为： 借：应收利息 500 贷：投资收益 500 借：银行存款 500 贷：应收利息 500 持有乙公司债券影响当期权益(资本公积)金额=100×90-10 000=-1 000（万元），会计分录为： 借：其他综合收益 1 000 贷：其他债权投资——公允价值变动 1 000 ②持有丙公司股票影响当期权益(资本公积)金额=1 000×16-20 000=-4 000（万元），会计分录为： 借：其他综合收益 4 000 贷：其他权益工具投资——公允价值变动 4 000 （3） ①持有的乙公司债券应确认的减值损失金额=10 000-100×50=5 000（万元），会计分录为： 借：信用减值损失 5000 贷：其他综合收益 5000