在境内设有机构场所的某非居民企业取得营业收入240万元，成本费用90万元，已知企业收入不能准确核算，但成本费用可以核算准确。税务机关核定的利润率为10%，则应纳企业所得税为（ ）万元。
A、2.0
B、2.5
C、1.5
D、1.0
A、2.0
B、2.5
C、1.5
D、1.0
【参考答案及解析】
非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报应纳税所得额，税务机关有权采取按照收入总额、成本费用、经费支出换算收入的方法核定应纳税所得额。本题中，因为该非居民企业不能准确核算收入，所以应按照成本费用核定其应纳税所得额。计算公式为：应纳税所得额＝成本费用总额/(1－经税务机关核定的利润率) ×经税务机关核定的利润率 ＝90÷（1－10%)×10%＝10（万元）。应纳企业所得税＝10×25%＝2.5（万元）。 综上，本题应选B。
非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报应纳税所得额，税务机关有权采取按照收入总额、成本费用、经费支出换算收入的方法核定应纳税所得额。本题中，因为该非居民企业不能准确核算收入，所以应按照成本费用核定其应纳税所得额。计算公式为：应纳税所得额＝成本费用总额/(1－经税务机关核定的利润率) ×经税务机关核定的利润率 ＝90÷（1－10%)×10%＝10（万元）。应纳企业所得税＝10×25%＝2.5（万元）。 综上，本题应选B。