甲市某白酒厂是增值税一般纳税人，受甲企业委托加工一批粮食白酒，甲企业发来粮食成本100000元，白酒厂按合同收取不含税加工费50000元，该批白酒于2014年3月15日生产完成并交付甲企业，共计3吨白酒，该白酒厂挂入往来账结算，未做其他处理（假设白酒厂没有同类白酒售价） 。要求：（1）白酒厂的处理是否正确？并说明理由 。（2）如不正确，请做出正确的税务处理 。
【参考答案及解析】
（1）白酒厂的处理不正确 。白酒厂取得了加工费，应就加工费确认加工劳务收入，可以开具增值税专用发票，缴纳相应增值税，另按《消费税暂行条例》及其实施细则规定：受托方是法定的代收代缴义务人，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税 。（2）白酒厂应计算增值税销项税额50000×17%=8500（元），并应代收代缴加工白酒的消费税 。没有同类消费品的销售价格的，按照组成计税价格计税：组成计税价格=（材料成本+加工费+定额税）÷（1-消费税税率）= （100000+50000+3×2000×0 .5）÷（1-20%）=191250（元）应代收代缴消费税=191250×20%+3×2000×0 .5=41250（元）
（1）白酒厂的处理不正确 。白酒厂取得了加工费，应就加工费确认加工劳务收入，可以开具增值税专用发票，缴纳相应增值税，另按《消费税暂行条例》及其实施细则规定：受托方是法定的代收代缴义务人，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税 。（2）白酒厂应计算增值税销项税额50000×17%=8500（元），并应代收代缴加工白酒的消费税 。没有同类消费品的销售价格的，按照组成计税价格计税：组成计税价格=（材料成本+加工费+定额税）÷（1-消费税税率）= （100000+50000+3×2000×0 .5）÷（1-20%）=191250（元）应代收代缴消费税=191250×20%+3×2000×0 .5=41250（元）