某商场为增值税一般纳税人，2018年10月发生以下业务：采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链零售价为4 000元，每条旧项链作价1 500元；同时以“折扣销售”方式销售白酒取得不含税价款10万元，折扣额为2万元（不含税），折扣额在金额栏注明。该商场当月的销项税额为（ ）元。
A、23 834.48
B、19 696.55
C、22 896.55
D、20 800
A、23 834.48
B、19 696.55
C、22 896.55
D、20 800
【参考答案及解析】
（1）金银首饰以旧换新业务以销售方实际收取的不含增值税的全部价款征税。 销售金项链销项税额＝（4 000×20－1 500×20）÷（1＋16%）×16%＝6 896.55（元）。 （2）对于折扣销售，销售额和折扣额在同一张发票（金额栏）分别注明的，可以按照折扣后的余额作为销售额计算销项税额， 销售白酒的销项税额＝（100 000－20 000）×16%＝12 800（元）。 该商场当月的销项税额＝6 896.55＋12 800＝19 696.55（元）。 综上，本题应选B。 【提示１】对于折扣销售，销售额和折扣额在同一张发票（金额栏）分别注明的，可以按照折扣后的余额作为销售额计算销项税额，仅在发票的“备注栏”注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除；如果折扣额另开发票，不论财务上如何处理，均不得减除。 【提示２】自2018年5月1日起执行调整后的增值税税率，注意掌握最新税率。
（1）金银首饰以旧换新业务以销售方实际收取的不含增值税的全部价款征税。 销售金项链销项税额＝（4 000×20－1 500×20）÷（1＋16%）×16%＝6 896.55（元）。 （2）对于折扣销售，销售额和折扣额在同一张发票（金额栏）分别注明的，可以按照折扣后的余额作为销售额计算销项税额， 销售白酒的销项税额＝（100 000－20 000）×16%＝12 800（元）。 该商场当月的销项税额＝6 896.55＋12 800＝19 696.55（元）。 综上，本题应选B。 【提示１】对于折扣销售，销售额和折扣额在同一张发票（金额栏）分别注明的，可以按照折扣后的余额作为销售额计算销项税额，仅在发票的“备注栏”注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除；如果折扣额另开发票，不论财务上如何处理，均不得减除。 【提示２】自2018年5月1日起执行调整后的增值税税率，注意掌握最新税率。