甲公司为增值税一般纳税人，销售或进口货物适用的增值税税率为17%。2018年6月5日，向乙公司赊销商品500件，单位售价600元（不含增值税），单位生产成本480元，甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，3个月内乙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给乙公司开具红字的增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，可以合理地估计退货率为10%。退货期满后，乙公司实际退回商品60件，则甲公司收到退回的商品时应冲减（ ）。
A、预计负债7 200元
B、主营业务收入36 000元
C、主营业务成本4 800元
D、应交税费—应交增值税（销项税额）10 120元
A、预计负债7 200元
B、主营业务收入36 000元
C、主营业务成本4 800元
D、应交税费—应交增值税（销项税额）10 120元
【参考答案及解析】
附有销售退回条件的商品销售，能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，通常应在发出商品时确认收入。按以往退货率等因素合理估计的退货部分金额计入“预计负债”。待实际发生退货是，将实际退回数量，与预计数量之间的差额进行调整。 6月31日，预计退货率为10%，即预计退回50件，对估计的退货进行处理： 借：主营业务收入 30 000（600×50） 贷：主营业务成本 24 000（480×50） 预计负债——预计退货 6 000 实际发生退货时，退回60件＞预计退回数量50件，增加库存商品数量，冲减已经确认的预计负债，并冲减多退回的10件商品对应的收入与成本： 借：库存商品 28 800（480×60） 应交税费——应交增值税（销项税额） 6 120（60×600×17%） 主营业务收入 6 000（600×10） 预计负债——预计退货 6 000 贷：银行存款 42 120 [600×60×（1＋17%）] 主营业务成本 4 800（480×10） 综上，本题应选C。
附有销售退回条件的商品销售，能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，通常应在发出商品时确认收入。按以往退货率等因素合理估计的退货部分金额计入“预计负债”。待实际发生退货是，将实际退回数量，与预计数量之间的差额进行调整。 6月31日，预计退货率为10%，即预计退回50件，对估计的退货进行处理： 借：主营业务收入 30 000（600×50） 贷：主营业务成本 24 000（480×50） 预计负债——预计退货 6 000 实际发生退货时，退回60件＞预计退回数量50件，增加库存商品数量，冲减已经确认的预计负债，并冲减多退回的10件商品对应的收入与成本： 借：库存商品 28 800（480×60） 应交税费——应交增值税（销项税额） 6 120（60×600×17%） 主营业务收入 6 000（600×10） 预计负债——预计退货 6 000 贷：银行存款 42 120 [600×60×（1＋17%）] 主营业务成本 4 800（480×10） 综上，本题应选C。