企业2015年1月1日向银行贷款1000万元，年利率为12%，其中800万元用于A车间基建工程，该车间于2015年9月交付使用；200万元用于采购材料物资从事生产经营，企业在2015年度按权责发生制原则计提了贷款利息支出120万元，全部计入“财务费用”科目借方。
【参考答案及解析】
利息支出未按税法规定在资本性支出与收益性支出之间合理分配，虚增期间费用，少计固定资产价值 ①应该资本化的利息支出＝800×12%×9÷12＝72（万元） 应计入财务费用的利息支出：200×12%+800×12%×3÷12=48（万元） ②应将财务费用调减72万元，固定资产调增72万元 即调增利润额72万元，意味着同时增加应纳税所得额72万元，同时调增固定资产价值并补提10-12月份的折旧金额
利息支出未按税法规定在资本性支出与收益性支出之间合理分配，虚增期间费用，少计固定资产价值 ①应该资本化的利息支出＝800×12%×9÷12＝72（万元） 应计入财务费用的利息支出：200×12%+800×12%×3÷12=48（万元） ②应将财务费用调减72万元，固定资产调增72万元 即调增利润额72万元，意味着同时增加应纳税所得额72万元，同时调增固定资产价值并补提10-12月份的折旧金额