材料全屏 2015 年12 月1 日，DUIA 公司以每股6 美元的价格购入HAPPY 公司A 股2 万股，作为交易性金融资产核算，交易当日的即期汇率为1 美元＝6.2 元人民币，款项已付。2015 年12 月31 日，其持有的HAPPY 公司股票的市价为每股6.5 美元，当日即期汇率为1 美元＝6.1 元人民币。不考虑相关税费。 26 【简答题】 要求： （1）编制DUIA 公司2015 年12 月1 日和12 月31 日的会计分录。 （2）假定2016 年1 月30 日，DUIA 公司将所购HAPPY 公司A 股股票按当日市价每股6.7 美元全部售出，当日即期汇率为1 美元＝6.0 元人民币，编制相关会计分录。
【参考答案及解析】
（1）本题中，该项交易性金融资产是以外币计价，所以在资产负债表日不仅应考虑股票市价的变动，还应考虑汇率变动的影响。 （2）本题考核外币交易在结算日的会计处理。交易性金融资产属于外币非货币性项目，期末其公允价值以外币反映的，应当先将该外币金额按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较。
（1）本题中，该项交易性金融资产是以外币计价，所以在资产负债表日不仅应考虑股票市价的变动，还应考虑汇率变动的影响。 （2）本题考核外币交易在结算日的会计处理。交易性金融资产属于外币非货币性项目，期末其公允价值以外币反映的，应当先将该外币金额按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较。