对甲公司20×2年自行研发新技术发生支出进行会计处理，确定20×2年12月31日所形成开发支出的计税基础，判断是否确认递延所得税并说明理由。 对甲公司购入及持有乙公司股票进行会计处理，计算该可供出售金融资产在20×2年12月31日的计税基础，编制确认递延所得税相关的会计分录 计算甲公司20×2年应交所得税和所得税费用，并编制确认所得税费用相关的会计分录。
【参考答案及解析】
①会计分录： 借：研发支出——费用化支出 280 ——资本化支出 400 贷：银行存款 680 借：管理费用 280 贷：研发支出——费用化支出 280 ②开发支出的计税基础=400×150%=600（万元），与其账面价值400万元之间形成的200万元暂时性差异不确认递延所得税资产。理由：该项交易不是企业合并，交易发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，若确认递延所得税资产，违背历史成本计量属性。
①会计分录： 借：研发支出——费用化支出 280 ——资本化支出 400 贷：银行存款 680 借：管理费用 280 贷：研发支出——费用化支出 280 ②开发支出的计税基础=400×150%=600（万元），与其账面价值400万元之间形成的200万元暂时性差异不确认递延所得税资产。理由：该项交易不是企业合并，交易发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，若确认递延所得税资产，违背历史成本计量属性。