材料全屏 材料：某居民企业（增值税一般纳税人）为国家需要重点扶持的高新技术企业，2018年利润表中的销售收入5 500万元，销售成本1 600万元，税金及附加500万元，管理费用790万元，销售费用1 100万元，财务费用150万元，投资收益35万元，营业外支出100万元，会计利润为1 295万元。 该企业2018年部分业务如下： （1）管理费用中，业务招待费80万元。 （2）销售费用中，广告费700万元，业务宣传费260万元。 （3）财务费用中，支付给银行的借款利息60万元（借款金额1 000万元，期限1年）；支付给非关联方借款利息70万元（借款金额900万元，期限1年）。 （4）营业外支出中，因违反合同约定支付给其他企业违约金30万元，因违反工商管理规定被工商局处以罚款5万元。 （5）投资收益中，国债利息收入10万元；从境外子公司分回税后投资收益25万元，B国政府规定的所得税税率为10%。 （6）已计入成本、费用中的全年实发合理的工资总额为400万元，实际拨缴的工会经费6万元，发生职工福利费60万元、职工教育经费15万元。 （7）购进一台符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备，取得增值税专用发票上注明价款30万元、增值税4.8万元，当月投入使用，企业将该设备购买价款30万元一次性在成本中列支。该设备生产的产品全部在当月销售，相关成本已结转。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 21 【简答题】 计算准予在企业所得税前扣除的业务招待费。
【参考答案及解析】
业务招待费税前扣除限额1＝5500×5‰＝27.5（万元）， 业务招待费税前扣除限额2＝实际发生额的60%＝80×60%＝48（万元）大于27.5万元， 准予在税前扣除业务招待费27.5万元。
业务招待费税前扣除限额1＝5500×5‰＝27.5（万元）， 业务招待费税前扣除限额2＝实际发生额的60%＝80×60%＝48（万元）大于27.5万元， 准予在税前扣除业务招待费27.5万元。