甲公司适用的所得税税率为25%，其2014年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在差异的事项如下：①当期以1022.35万元购入一项3年期到期还本付息国债，作为持有至到期投资核算。该国债票面金额为1000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%；②当期确认的应付职工薪酬200万元计入了当期损益，超出允许税前扣除的职工薪酬20万元；③收到与收益相关的政府补助1600万元，直接计入当期损益。甲公司2014年利润总额为5000万元，假定递延所得税资产/负债的年初余额为零，未来期间能够取得足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2014年所得税的处理中，正确的有（ ）。
A、当期所得税为1244.78万元
B、递延所得税资产为400万元
C、递延所得税负债为0
D、所得税费用为1250万元
A、当期所得税为1244.78万元
B、递延所得税资产为400万元
C、递延所得税负债为0
D、所得税费用为1250万元
【参考答案及解析】
A,C
2014年应交所得税＝（5000－1022.35×4%+20）×25%＝1244.78（万元）；递延所得税负债＝0，递延所得税资产＝0；所得税费用＝1244.78（万元）。
A,C
2014年应交所得税＝（5000－1022.35×4%+20）×25%＝1244.78（万元）；递延所得税负债＝0，递延所得税资产＝0；所得税费用＝1244.78（万元）。