分别编制该项债券投资划分为交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产时,M公司2010年的相关会计分录。
【参考答案及解析】
【正确答案】 (1)2010年1月1日 ①划分为交易性金融资产 借:交易性金融资产——成本 1902 投资收益 20 贷:银行存款 1922 ②划分为持有至到期投资 借:持有至到期投资——成本 2200 贷:银行存款 1922 持有至到期投资——利息调整 278 ③划分为可供出售金融资产 借:可供出售金融资产——成本 2200 贷:银行存款 1922 可供出售金融资产——利息调整 278 (2)2010年末,公允价值为2000万元 ①划分为交易性金融资产 借:应收利息 66(2200×3%) 贷:投资收益 66 借:交易性金融资产——公允价值变动 98(2000-1902) 贷:公允价值变动损益 98 ②划分为持有至到期投资 借:应收利息 66(2200×3%) 持有至到期投资——利息调整 49.32 贷:投资收益 115.32(1922×6%) ③划分为可供出售金融资产 借:应收利息 66(2200×3%) 可供出售金融资产——利息调整 49.32(115.32-66) 贷:投资收益 115.32(1922×6%) 2010年末摊余成本=1922+49.32=1971.32(万元) 借:可供出售金融资产——公允价值变动 28.68 贷:其他综合收益 28.68(2000-1971.32)
【正确答案】 (1)2010年1月1日 ①划分为交易性金融资产 借:交易性金融资产——成本 1902 投资收益 20 贷:银行存款 1922 ②划分为持有至到期投资 借:持有至到期投资——成本 2200 贷:银行存款 1922 持有至到期投资——利息调整 278 ③划分为可供出售金融资产 借:可供出售金融资产——成本 2200 贷:银行存款 1922 可供出售金融资产——利息调整 278 (2)2010年末,公允价值为2000万元 ①划分为交易性金融资产 借:应收利息 66(2200×3%) 贷:投资收益 66 借:交易性金融资产——公允价值变动 98(2000-1902) 贷:公允价值变动损益 98 ②划分为持有至到期投资 借:应收利息 66(2200×3%) 持有至到期投资——利息调整 49.32 贷:投资收益 115.32(1922×6%) ③划分为可供出售金融资产 借:应收利息 66(2200×3%) 可供出售金融资产——利息调整 49.32(115.32-66) 贷:投资收益 115.32(1922×6%) 2010年末摊余成本=1922+49.32=1971.32(万元) 借:可供出售金融资产——公允价值变动 28.68 贷:其他综合收益 28.68(2000-1971.32)