下列情形中，应当计算缴纳土地增值税的是（ ）。
A、企业之间等价交换房屋
B、个人将房产赠与直系亲属
C、甲企业出资金、乙企业出土地，双方合作建房，建成后按比例分房自用
D、房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入
A、企业之间等价交换房屋
B、个人将房产赠与直系亲属
C、甲企业出资金、乙企业出土地，双方合作建房，建成后按比例分房自用
D、房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入
【参考答案及解析】
选项A，企业之间等价交换房屋，双方均应缴纳土地增值税； 选项B，个人将房产赠与直系亲属，房屋权属发生了转移，但房产所有人并没有因权属的转让而取得任何收入，因此不缴纳土地增值税； 选项C，对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税； 选项D，房地产的代建房行为不属于土地增值税的征税范围，不需要计算缴纳土地增值税。 综上，本题应选A。 【提示】房地产的赠与不属于土地增值税的征税范围。这里的“赠与”仅指以下情况： （1）房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的； （2）房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的。
选项A，企业之间等价交换房屋，双方均应缴纳土地增值税； 选项B，个人将房产赠与直系亲属，房屋权属发生了转移，但房产所有人并没有因权属的转让而取得任何收入，因此不缴纳土地增值税； 选项C，对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税； 选项D，房地产的代建房行为不属于土地增值税的征税范围，不需要计算缴纳土地增值税。 综上，本题应选A。 【提示】房地产的赠与不属于土地增值税的征税范围。这里的“赠与”仅指以下情况： （1）房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的； （2）房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的。