甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％。2×16年1 月1日，甲公司以增发1 000万股普通股（每股市价1．5元）作为对价，从丙公司处取得乙公司80％的股权，能够对乙公司实施控制， 另用银行存款支付发行费用80万元。当日， 乙公司可辨认净资产账面价值为1 600万元， 公允价值为1 800万元，差额为乙公司一项固定资产所引起的，该项固定资产的账面价值为300万元，公允价值为500万元。合并前甲公司与丙公司不具有关联方关系。则对于该项企业合并的递延所得税影响，甲公司在合并日应做的处理为（ ）。
A、确认递延所得税负债50万元
B、确认递延所得税资产60万元
C、不需确认递延所得税
D、确认递延所得税资产50万元
A、确认递延所得税负债50万元
B、确认递延所得税资产60万元
C、不需确认递延所得税
D、确认递延所得税资产50万元
【参考答案及解析】
购买日乙公司该项固定资产在合并报表上的账面价值为500万元，计税基础为300万元，资产账面价值>计税基础，应确认递延所得税负债＝（500－300）×25％＝50（万元）。 综上，本题应选A。 【相关分录】 借：长期股权投资 1 500 贷：股本 1 000 资本公积——股本溢价 500 借：资本公积——股本溢价 80 贷：银行存款 80 调整分录： 借：固定资产 200 贷：递延所得税负债 50 资本公积 150
购买日乙公司该项固定资产在合并报表上的账面价值为500万元，计税基础为300万元，资产账面价值>计税基础，应确认递延所得税负债＝（500－300）×25％＝50（万元）。 综上，本题应选A。 【相关分录】 借：长期股权投资 1 500 贷：股本 1 000 资本公积——股本溢价 500 借：资本公积——股本溢价 80 贷：银行存款 80 调整分录： 借：固定资产 200 贷：递延所得税负债 50 资本公积 150