京华公司为建造一栋办公楼，于2×17年1月1日专门发行5年期债券，面值为20 000万元，票面年利率为6%，发行价格为20 500万元，每年年末支付利息，到期还本，假定不考虑发行债券的辅助费用。建造工程于2×17年1月 1日开始，年末尚未完工。该建造工程2×17年度发生的资产支出为：1月1日支出4 500万元，6月1日支出6 000万元，12月1日支出8 000万元。甲公司按照实际利率法确认利息费用，实际利率为5%。闲置资金均用于固定收益债券短期投资，短期投资的月收益率为0.3%。甲公司2×17年全年发生的借款费用应予资本化的金额为（ ）万元。
A、1 040
B、578
C、599
D、1 025
A、1 040
B、578
C、599
D、1 025
【参考答案及解析】
本题中，2×17年1月1日同时满足借款费用的开始资本化时点的三个条件，至2×17年年末，该项工程尚未完工。故2×17年借款费用资本化期间为2×17年1月1日至2×17年12月31日。故专门借款利息费用资本化金额＝20 500×5%－（16 000×0.3%×5＋10 000×0.3%×6＋2 000×0.3%×1）＝1 025－426＝599（万元）。 综上，本题应选C。 【相关分录】 借：在建工程 599 应收利息 426 应付债券——利息调整 175（20 000×6%－20 500×5%） 贷：应付利息 1 200（20 000×6%） 【提个醒】债券作为借款的，应以实际利率计算的利息费用作为计算资本化金额、费用化金额的基础。
本题中，2×17年1月1日同时满足借款费用的开始资本化时点的三个条件，至2×17年年末，该项工程尚未完工。故2×17年借款费用资本化期间为2×17年1月1日至2×17年12月31日。故专门借款利息费用资本化金额＝20 500×5%－（16 000×0.3%×5＋10 000×0.3%×6＋2 000×0.3%×1）＝1 025－426＝599（万元）。 综上，本题应选C。 【相关分录】 借：在建工程 599 应收利息 426 应付债券——利息调整 175（20 000×6%－20 500×5%） 贷：应付利息 1 200（20 000×6%） 【提个醒】债券作为借款的，应以实际利率计算的利息费用作为计算资本化金额、费用化金额的基础。