C公司只生产一种产品。相关预算资料如下： 资料一：预计每个季度实现的销售收入均以赊销方式售出，其中60%在本季度内收到现金，其余40%要到下一季度收讫，假定不考虑坏账因素。部分与销售预算有关的数据如表1 季度 1 2 3 4 全年 预计销售收入 117000 117000 128700 128700 491400 期初应收账款 20800 × × × （A） 第一季度销售收现额 （B） （C） × × （D） 第二季度销售收现额 × （E） × × × 第三季度销售收现额 × × × × × 第四季度销售收现额 × × × （F） × 现金收入合计 × （G） 124020 128700 × 说明：上表中“×”表示省略的数据。 资料二：公司加工一件产品需要的必不可少的加工操作时间为30小时，设备调整时间为3小时，必要的工间休息为5小时，正常废品率为5%。公司的年预算产量为1000件，年固定制造费用预算总额为360000元，变动制造费用的预算额为200000元。 资料三：若该年度公司实际的年生产量为1050件，实际耗用的工时为40000小时，实际发生的固定制造费用400000元，实际发生的变动制造费用为210000元。 要求： （1）根据资料一确定表1中用字母表示的数值（不需要列示计算过程）； （2）根据资料一计算预算年度应收账款年末余额； （3）根据资料二和资料三，计算该年变动制造费用耗费差异和变动制造费用效率差异，以及固定制造费用的耗费差异和能量差异。
【参考答案及解析】
（1）A=20800元，B=117000×60%=70200（元），C=117000×40%=46800（元），D=70200+46800=117000（元），E=117000×60%=70200（元），F=128700×60%=77220（元），G=70200+46800=117000（元） （2）应收账款年末余额=128700×40%=51480（元） （3）单件产品的标准工时=（30+3+5）/（1-5%）=40（小时） 标准的变动制造费用分配率=200000/（40×1000）=5（元/小时） 标准的固定制造费用分配率=360000/（40×1000）=9（元/小时） 实际的变动制造费用分配率=210000/40000=5.25（元/小时） 变动制造费用的耗费差异=（5.25-5）×40000=10000（元） 变动制造费用的效率差异=（40000-1050×40）×5=-10000（元） 固定制造费用的耗费差异=400000-360000=40000（元） 固定制造费用的能量差异=360000-1050×40×9=-18000（元）。
（1）A=20800元，B=117000×60%=70200（元），C=117000×40%=46800（元），D=70200+46800=117000（元），E=117000×60%=70200（元），F=128700×60%=77220（元），G=70200+46800=117000（元） （2）应收账款年末余额=128700×40%=51480（元） （3）单件产品的标准工时=（30+3+5）/（1-5%）=40（小时） 标准的变动制造费用分配率=200000/（40×1000）=5（元/小时） 标准的固定制造费用分配率=360000/（40×1000）=9（元/小时） 实际的变动制造费用分配率=210000/40000=5.25（元/小时） 变动制造费用的耗费差异=（5.25-5）×40000=10000（元） 变动制造费用的效率差异=（40000-1050×40）×5=-10000（元） 固定制造费用的耗费差异=400000-360000=40000（元） 固定制造费用的能量差异=360000-1050×40×9=-18000（元）。