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甲、乙公司均为增值税一般纳税人,与设备相关的增值税税率为16

甲、乙公司均为增值税一般纳税人,与设备相关的增值税税率为16%,与无形资产(土地使用权除外)相关的增值税税率为6%。2×18年5月,甲公司用一项无形资产(管理用软件系统)账面余额为260万元,累计摊销为110万元,公允价值为250万元,与乙公司交换一台生产设备, 该项生产设备账面原价为200万元,已使用1年, 累计折旧为60万元,公允价值为220万元。甲公司发生设备运输费5万元(不考虑运输费抵扣增值税的问题)、设备安装费10万元,收到乙公司支付的银行存款9.8万元。除上述资料外,不考虑其他因素,下列说法中正确的有( )。
A、假定该项资产交换具有商业实质,则甲公司换入该设备的入账价值为255.2万元
B、假定该项资产交换具有商业实质,则甲公司换入该设备的入账价值为235万元
C、假定该项资产交换不具有商业实质,则甲公司换入该设备的入账价值为135万元
D、假定该项资产交换不具有商业实质,则甲公司换入该设备的入账价值为165万元



【参考答案及解析】
选项A说法错误,选项B说法正确,假设该项非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能可靠计量,应以公允价值计量非货币资产交换。收到补价方,换入资产成本=换出资产的公允价值+应支付的相关税费-收取的补价(不含税),则甲公司收到的不含税补价=250-220=30(万元),甲公司换入设备的入账价值=250- 30+5+10=235(万元); 选项C说法正确,选项D说法错误,假设该项非货币性资产交换不具有商业实质,应以账面价值计量非货币资产交换。收到补价方,换入资产成本=换出资产的账面价值+应支付的相关税费-收取的补价(不含税),则甲公司换入设备的入账价值=(260-110)- 9.8+250×6%-220×16%+(5+10)=135(万元)。 综上,本题应选BC。
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